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債券基金貨幣基金凈值計算方法調整

2014-03-10 10:50:54
來源:你我貸

基金7月1日起執行新會計準則債券基金貨幣基金凈值計算方法調整

證券時報記者杜志鑫

本報訊日前,證監會下發了關于證券投資基金執行《企業會計準則》有關銜接事宜的通知。通知要求基金從今年7月1日起執行新會計準則。據基金會計師介紹,股票型基金受新會計準則影響不大,但是債券型和貨幣型基金將受較大影響,債券型和貨幣型基金凈值以前是按債券票面利率的攤余成本法計算,但是按照新會計準則,7月1日后債券和貨幣型基金凈值將按債券實際利率攤余成本法計算。

通知規定,基金認購和申購款項所產生的利息歸持有人所有。根據《關于2006年度證券投資基金和基金管理公司年度報告編制及審計工作有關事項的通知》要求,暫存于以基金管理公司名義開立的相關賬戶中的基金認購、申購款等資金在2006年1月1日至2007年6月30日期間生成的利息,應于6月30日前劃入基金資產。自7月1日起,對存于以基金管理公司名義開立的賬戶的申購款,在登記注冊業務規則規定的份額確認日(含)至劃入托管賬戶日(不含)期間孳生的利息,基金應按期計提。

通知還要求,為避免首次執行新會計準則造成基金資產凈值大幅波動,基金管理公司應測算首次全面使用公允價值計量可能導致的基金資產凈值的增減變化。測算結果表明對凈值影響較大的,基金管理公司應事先在投資運作、基金份額申購安排等方面采取各種合理措施,確保投資者利益不受損害。2007年7月1日,基金投資組合的公允價值與原賬面價值的差額絕對值占基金資產凈值的比例不得超過0.5%。

此外,在6月30日之前,基金管理公司應全面梳理所管理的基金參與銀行間市場交易至7月1日尚未到期的合同,并將該類交易合同交由會計核算部門,核實相關賬務處理。對此前未按經濟實質計為回購業務的交易,應在6月30日前按新會計準則進行調整。7月1日后新發生的回購交易,均應按新會計準則的要求根據經濟實質進行賬務處理。

部分人士曾認為新會計準則在未實現收益方面計算可能會有變化,但是根據通知要求,這部分并無變化,通知規定,基金在執行新會計準則后,未分配利潤中的未實現部分,包括基金經營活動產生的未實現收益和基金份額交易產生的未實現平準金,不得用于分配。

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