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應收票據貼現業務會計處理的探討

2014-01-21 15:24:40
來源:你我貸

應收票據貼現,是指商業匯票持有者將未到期的商業匯票向銀行要求變成現款,銀行按票面金額扣除貼現息后付給現款、待票據到期時再向出票人收款的業務。應收票據貼現分帶追索權的貼現和不帶追索權的貼現兩種。根據現行會計制度的規定,對于不帶追索權的貼現業務,企業應按應收債權的出售業務進行會計處理;對于帶追索權的貼現業務,企業應按以應收債權質押取得借款的業務進行會計處理。本文擬對應收票據貼現業務的具體會計處理,分別上述兩種情況,做些探討。轉載于中國論文聯盟

(一)不帶追索權的應收票據貼現業務會計處理

[例1]2005年4月1日,甲公司銷售一批商品給乙公司,收到乙公司簽發并承兌了一張商業匯票,票據面值為58.5萬元,票面利率為6%,期限6個月。2005年6月1日,甲公司將此票據貼現(不帶追索權)給銀行,銀行支付48萬元的貼現款。甲公司預計乙公司會退貨10%,2005年9月6日乙公司退貨,價稅合計2.34萬元所退貨物商品成本為1.6萬元。當前較通行的會計處理如下:

①6月1日取得貼現款時:

借:銀行存款48、其他應收款5.85、營業外支出4.65,貸:應收票據58.5

②9月6日乙公司退貨時:

借:主營業務收入2、應交稅金

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