歡迎來到你我貸客服熱線400-680-8888

應收票據貼現

2014-01-21 15:24:40
來源:你我貸

出自MBA智庫百科()

應收票據貼現(DiscountedNotesReceivable)

目錄

1什么是應收票據貼現

2應收票據貼現的涵義和相關法規規定分析

3應收票據貼現的類型

4應收票據貼現的核算

5應收票據貼現的實例

6相關條目

[編輯]什么是應收票據貼現

應收票據貼現是指企業以未到期應收票據向銀行融通資金,銀行按票據的應收金額扣除一定期間的貼現利息后,將余額付給企業的籌資行為。

[編輯]應收票據貼現的涵義和相關法規規定分析

企業持有的應收票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩類。應收票據貼現是指企業將持有的尚未到期的應收票據質押或出售給銀行,銀行按票據的到期金額扣除票據貼現日至到期日之間的貼現利息后,將剩余金額付給企業的行為。從理論上來講,無論是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票都可以辦理貼現業務,但由于商業承兌匯票的承兌方為企業,信用等級較差,國有四大銀行一般不辦理商業承兌匯票的貼現業務。企業將持有的商業承兌匯票向銀行辦理“貼現”業務,銀行一般按照信用貸款的方式進行處理,因此我國目前所謂的“貼現”主要是指銀行承兌匯票的貼現。

銀行承兌匯票的貼現又可以細分為兩類。一類是附追索權的貼現,即票據到期時,如果承兌方未能按照約定付款,銀行有權利向貼現方追償;另一類是不附追索權的貼現,即票據到期時,如果承兌方未能按照約定付款,銀行不能再向貼現方追償。

我國《票據法》及《銀行支付結算辦法》明確規定,票據到期不獲付款的,貼現、轉貼現、再貼現銀行有權向其前手追索票款,可從申請人的存款賬戶收取票款。因此從法律層面來講,我國票據貼現業務的會計處理僅限于第一種附追索權的情況。但另一方面,由于銀行承兌匯票的承兌方為銀行,其信用等級極高,如果是合法票據一般也不會發生到期不予付款的現象,因此所附的追索權在多數情況下僅是一種形式。本文以下將對附追索權和不附追索權兩種情況下的企業票據貼現業務會計處理進行分析。

[編輯]應收票據貼現的類型

應收票據的貼現一般有兩種情形:

一種是帶追索權貼現;

所謂追索權,是指企業在轉讓應收款項的情況下,接受方在應收款項拒付或逾期支付時,向應收款項轉讓方索取應收金額的權利。帶追索權貼現時,貼現企業因背書而在法律上負有連帶償債責任,這種責任可能發生,也可能不發生;可能是部分的,也可能是全部的。

一種是不帶追索權貼現。

不帶追索權貼現時,票據一經貼現,企業將應收票據上的風險(不可收回賬款的可能性)和未來經濟利益全部轉讓給銀行,企業貼現所得收人與票據賬面價值之間的差額,計入當期損益。

目前我國應收票據的貼現一般都帶有追索權,按照現行會計制度規定的方法,貼現后直接轉銷“應收票據”科目,不再單獨設置會計科目反映或有負債,而是將這項潛在的債務責任在資產負債表附注中加以說明。

[編輯]應收票據貼現的核算

應收票據貼現的計算過程可概括為以下四個步驟:

第一步:計算應收票據到期值

第二步:計算貼現利息

貼現利息:到期值×貼現率÷360×貼現日數

其中:貼現日數=票據期限-已持有票據期限

第三步:計算貼現收入

貼現收入=到期值-貼現利息

第四步:編制會計分錄

借:銀行存款(貼現收入)

財務費用貼現收入小于票據面值的差額

貸:應收票據(票據面值)

財務費用(貼現收入大于票據面值的差額)

[編輯]應收票據貼現的實例

例如:2001年4月30日以4月15日簽發60天到期、票面利率為10%,票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現,貼現率為16%.計算過程如下:

(1)票據到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000(元)

(2)計算貼現利息

先計算到期日:4月15日簽發,60天到期,到期日為6月14日。計算過程為:

4月:30-15+1=16天

5月:31天

6月:13天

合計:60天

再計算貼現天數:從貼現日4月30日至到期日6月14日,共計45天,計算過程如下:

4月:30-30+1=1天

5月:31天

6月:13天

合計:45天

貼現利息=610000×16%÷360×45=12200(元)

(3)貼現收入=610000-12200=597800(元)

(4)會計分錄:

借:銀行存款597800

財務費用2200

貸:應收票據600000

[編輯]相關條目

應付票據貼現

應收票據利息

銀行承兌匯票

商業承兌匯票

應收票據

貼現

來自""

本條目對我有幫助28分享到:

如果您認為本條目還有待完善,需要補充新內容或修改錯誤內容,請編輯條目。

本條目相關文檔

應收票據貼現的核算28頁應收票據貼現的核算28頁試析應收票據貼現的會計處理2頁應收票據貼現有關會計問題分析2頁小議應收票據貼現的核算1頁小議應收票據貼現會計處理2頁關于應收票據貼現問題的研究2頁應收票據貼現的會計處理分析7頁應收票據貼現的會計處理分析3頁企業應收票據貼現的核算2頁更多相關文檔

本條目由以下用戶參與貢獻

Cabbage,Dan,林巧玲,可恨密碼記不住.

頁面分類:會計術語|票據術語

評論(共1條)提示:評論內容為網友針對條目"應收票據貼現"展開的討論,與本站觀點立場無關。

可恨密碼記不住(Talk|貢獻)在2013年10月27日22:19發表

應收票據貼現的會計處理:內容不夠全面,文檔里的全面

回復評論

發表評論請文明上網,理性發言并遵守有關規定。

發表評論請文明上網,理性發言并遵守有關規定。

推薦閱讀

1月部分票據貼現利率出現倒掛

票據貼現利率已經低于半年期存款利率,這說明商業銀行...

6月銀行票據貼現額度告急

票據貼現額度已告罄。這也導致票據市場上買家寥寥,而票據貼現利率居高不下。票據貼現...

CMA每日一眼:應收票據、貼...

應收票據企業持有的、尚未到期兌現的商業匯票。企業應設置“應收票據“賬戶,用于核算...

“華夏銀行買方或協議付息票據...

票據貼現,是指賣方企業在銷售商品后,持買方企業交付的未到期商業匯票(銀行承兌匯票...

上海市成立小額票據貼現中心

票據貼現風險相對較大等因素的制約,首要考量風險和成本的商業銀行對小額票據貼現業務...
各國貨幣融資租賃貴金屬證券公司期權交易貸款知識期貨公司金融知識銀行理財產品銀行網點信用卡信托產品
  • 熱線電話(服務時間 09 : 00 - 21 : 00 )
  • 400-680-8888
  • 關注我們
Copyright ? 2015 你我貸(www.afnvca.live) 網上投資理財 版權所有;杜絕借款犯罪,倡導合法借貸,信守借款合約
關注你我貸官方微信
青海11选5开奖结果彩票控 地铁跑酷赚钱滑板 法国网球比分直播 快乐双彩 家养什么宠物能赚钱 街机捕鱼ol下载送20000 雪缘园即时陪率 儿童的那个游戏可以赚钱 山东十一选五 孤胆车神拉斯维加斯快速赚钱 广西快乐十分 工程公司工程怎么赚钱 快乐12 妙手空空怎么赚钱2016 澳门即时赔率澳门足球 广西快3 老版南京麻将怎么下载