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CMA每日一眼:應收票據、貼現、應收票據貼現、貼現率

2014-01-21 15:24:40
來源:你我貸

應收票據企業持有的、尚未到期兌現的商業匯票。企業應設置“應收票據“賬戶,用于核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而受到的商業匯票。企業應在收到開出、承兌的商業匯票時,按應收票據的票面價值入賬;帶息應收票據,應在期末計提利息,計提的利息增加應收票據的賬面余額。”應收票據“賬戶借方記取得的應收票據的面值和計提的票據利息,貸方記到期收回票款或到期前向銀行貼現的應收票據的票面余額,期末余額在借方,反應企業尚未收回且未申請貼現的應收票據的面值和應計利息。本賬戶應按商業匯票的種類設置明細賬戶,并設置”應收票據備查簿“,逐筆登記每一張應收票據的種類、號數、簽發日期、票面金額、交易合同號、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現日、貼現利率、貼現凈額、收款日期、收款金額等事項。

貼現企業以未到期的票據向銀行兌現或作為支付手段的行為。貼現式,由銀行扣除從支付日至到期日止這段時間內的利息。

應收票據貼現企業作為票據的持票人,在其需要資金時,將未到期的承兌匯票,以貼付自貼現日至票據到期日的利息為條件,經過背書轉讓后,轉讓給銀行,銀行將票面金額扣除貼現利息后的余額交付給收款人使用的匯票。匯票到期時,銀行憑匯票直接向承兌人收取款項。在商業匯票貼現時,企業應按實際收到的金額,借記“銀行存款“賬戶,按貼現息部分,借記“財務費用”賬戶,按應收票據的票面價值,貸記“應收票據”賬戶;如為帶息應收票據,按實際收到的金額,借記“銀行存款”賬戶,按應收票據的票面價值,貸記“應收票據”賬戶,按其差額,借記或貸記“財務費用”賬戶。

貼現率亦稱“折現率”。將以后收到或支付的款項折算為現值的利率。貼現率的高低,主要受金融市場利率的影響,

如果知曉未來的收入和現值,則貼現率=(到期值÷現值)1/期數-1。

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